必读！跨境卖家福音！2022年这些国家均实行VAT递延-ESG跨境

问：VAT递延对卖家会产生什么样的影响吗？

问：我想办理英国VAT递延，为什么这么难操作？

问：想了解一下，哪些国家允许VAT递延？

去年VAT 递延成了英国税改的热门词汇，不少出海企业都在咨询申请/使用后对卖家有什么好处。那到底什么是VAT递延？谁应该负责帮卖家申请及处理？易税通欧洲合伙人、易税通首席欧洲财税顾问Alivia 为大家带来最专业、最清晰、最易懂、最全面的解读。

/01/VAT递延对卖家有什么意义

增值税递延（Postponed VAT Accounting，简称PVA），也叫递延清关或者财政递延。

简单来说就是卖家在进口货物时无需缴纳进口增值税，而是通过税务递延到最终配送目的国。

使用PVA最大的优势在于在进口清关环节企业无需实际缴纳进口增值税，从而避免了对现金流产生不利的影响，后续也将不再涉及进口增值税退税繁杂的流程，从而提高资金效率。这里要强调PVA只能递延进口VAT，也就是关税和其它费用还是需要在进口时缴纳。

申请PVA的中国跨境电商卖家只需要在物流发货的时候给物流公司提供以上信息便可直接开通PVA账户。

/02/以英国为例，如何搞定英国VAT递延政策

//申报VAT递延//

物流商在必须收集卖家委托方的VAT, EORI及公司名称等信息。

在海关申报系统选择 “Accounting for import VAT on your VAT Return” 就是承诺后期税务申报的时候对递延的进口增值税做申报。并且需要在收货人的位置（box8）填写以上卖家信息。

HMRC有2种海关申报系统:

（1）CHIEF, 需要在Box8 （Header Consignee）填写GB开头的EORI编码。Box 44h（Registered Consignee）填写VAT 号码， Box47a B00 (增值税) 付款方式MOP 选择为”G”就是递延的选项。

必读！跨境卖家福音！2022年这些国家均实行VAT递延

需要注意的是PVA和 VDA的区别， VAT Deferment Account（VAT延期账户）是物流清关公司在海关申请的一个账号，可以递延所有的进口税，包括关税，消费税等。VAT Deferment Account只适合有资质的物流清关公司。

//递延后的进口增值税处理//

递延后的进口增值税留到和销售增值税一起申报，不交不退只是申报金额而已。

/03/不同于英国，荷兰、比利时如何操作VAT递延？

很多卖家会选择荷兰比利时清关，但是目的国为第三国。因为荷兰比利时可以选择清关递延。

卖家可选择从荷兰或比利时进口，当货物的目的国为其它欧盟成员国时，可选择VAT递延的方式，即卖家在进口货物时无需缴纳进口增值税。

实施荷兰进口VAT递延，进口商则可以获得延迟缴纳税款的权利，这意味着在清关时不再需要支付进口增值税，这种延期消除了进口到欧洲的现金流的影响。这对于从欧盟以外进口高价值商品的常规进口公司来说意义重大。

与英国递延不同，如果选择从有英国海关进口，无论货物目的国是否为第三国都是可以选择清关递延的。

比利时递延C88如下：

荷兰递延C88如下：

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/04/各国VAT递延要求有什么？

目前，英国、荷兰、比利时、捷克以及今年刚生效的法国增值税递延清关一度成为跨境卖家清关热点的国家，

//法国VAT递延//

从2022年1月1日起，法国实施进口VAT递延，进口增值税的管理和征收将移交给法国税务局(DGFIP)，拥有法国增值税税号的卖家可以向法国税务机关申请在进口商品时使用递延申报，不再需要在海关（DGDDI）申报。同时，从2022年1月开始，法国取消了企业申请使用递延申报的所有要求。

企业不论是欧盟境内还是境外，只要在法国缴纳增值税即可申请进口增值税递延。也就是说，以后卖家的商品进入法国海关的时候，不用像之前那样缴纳支付进口增值税，只需要后续在申报VAT、递交增值税申报表的时候，申报增值税即可。

//英国VAT递延//

卖家使用英国VAT递延是要满足以下这2项要求：

1、有进出口业务的生意主体；

2、需要注册英国VAT，包含离岸进口商。

目前，拥有英国VAT的卖家都可以申请进口增值税递延。

从进口增值税递延政策本身来看，能减少卖家资金占用，并且后续也不会涉及到进口增值税退税的问题，对于卖家和英国税局双方都有益。

//荷兰VAT递延//

根据荷兰增值税法规定，商品从欧盟以外的地方进入荷兰后，进口商需要向荷兰海关当局支付相应数量的进口增值税，而在使用荷兰进口增值税递延后，则意味着卖家将商品进口到荷兰时，先不用立即缴纳荷兰进口增值税。

注意，在荷兰进行进口增值税递延，必须申请第23条许可证。拥有第23条许可证的跨境卖家无需在进口时支付进口增值税，而是可以在进行月度/季度增值税申报时申报并缴纳。

这也意味着，卖家申请荷兰进口增值税递延必须注册荷兰VAT。根据荷兰增值税法第23条的规定，申请进口增值税递延许可需符合以下条件：

1、申请者应定期进口货物；

2、申请者应在荷兰境内，或在该国设有财税代理或常设机构；

3、申请者应保留有关进口货物的透明记录（比如发票、货物运输记录等）；

4、申请者非荷兰本土企业，不能直接申请“第23条许可证”，但是可以通过荷兰本地的税务代表来申请。

注意，税务代表的目的是荷兰政府为未在荷兰设有公司的卖家能和荷兰企业一样享受增值税递延这项优惠政策。

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