欧洲VAT“动荡”，跨境卖家如何做到有备无患？（二）-ESG跨境

在上一篇文章中，没看过的朋友可以点击《欧洲VAT“动荡”，跨境卖家如何做到有备无患?》回顾一下，主要从顶层视角看全球跨境电商合规化以及解析了英国的税务合规趋势与问题。在今天的这篇文章，我们将接着讲解关于德国、法国、意大利、西班牙的税务合规趋势与问题，同时在VAT合规化之下所带来的物流问题以及跨境卖家的筹划方向。

德国税务合规趋势与问题

德国税号注册要求卖家在2019年1月1日起提供增值税税号，4月15日起提供税务副本。德国税号注册流程相对英国更为复杂。

首先，德国税号分本地税号(卖家用于申报的税号)及欧盟税号(卖家在欧盟内交易使用的税号)。卖家需要先行获得本地税号后才能获得欧盟税号(DE税号)。而中国卖家本地税号的申请由柏林税局处理，欧盟税号申请在联邦税务中心进行。此外，德国要求卖家提供的税务副本由联邦财政局颁发，卖家获得以上两种税号后方能获得税务副本。

其次，针对老账号德国会进行一定几率的抽查，会先给到卖家下发参考号进行补缴申报(纸质进行)，税代将卖家补缴完成的缴税证明寄给税务局，税局核查后颁发本地税号。

下发参考号(补缴纸质版申报单)

最初德国税局在2018年12月底要求卖家在2019年3月1日获得，后因为税局人手不足，延期至4月15日。由此引发亚马逊4∙15大规模封店事件。

注册层面

税号下发时效：

由图上可以看到：老账号通常在三个月之内，54%的DE联邦税号能下来，只有10%可能需要三个月以上。而新账号基本上两个月之内的能去到80%。

而当你有了联邦税号，80~90%的人能一个月或两个月之内拿到税务副本。

PS:掌握了这个时间节点的时候，卖家在开新店铺的时候，就能知道怎么更好的匹配税号和发货结果。

关于税务稽查

在德国，除在税号注册阶段进行税务稽查外，税局也会针对销售额大的老账号进行税务稽查，即便这些账号已经获得完税证明。目前德国税务稽查的概率在3%—5%。

案例一 VAT缴税记录调查

德国税局要求卖家在限定期限内提供销售额文件、申报缴税文件等进行VAT缴税调查。

税局稽查具体案例展示及分析

在本案例中，税务师将销售数据及历史申报凭证提供给税局之后，对卖家缴税金额进行复核，由于该卖家前代理采用目的国报税方式，而我们税务师采用发货国报税方式，最终复核结果低于卖家已缴税金，而此结果得到税局采纳，税局将卖家多缴纳的5000欧元退回给卖家。

案例二 卖家未及时缴清罚款致店铺被封

卖家收到罚款通知单，税局针对卖家补缴进行罚款，补缴的每个月份都收到罚款，而卖家认为不应该缴纳这笔罚款，迟迟未缴纳。

税局稽查具体案例展示及分析

由于卖家销售额大，罚款金额(税金的10%)比较高，卖家未在税局罚款通知单限定期限内缴纳，经过两次通知，都未处理。最终导致店铺被封，仓库货物被查封。

案例分析

查税过程及后果：

对于德国的税务问题，税务局直接从亚马逊后台获取数据，计算卖家应缴税金，如发现漏报，则直接下发补缴通知。及时补缴或者请税务师进行处理。未根据通知在限定期限进行补缴的，税务局会限制卖家在电商平台的销售，并冻结其账户及仓库资产。

查税特点：

卖家税金及销量大，均为老账号。

处理结果：

案例1：由于卖家联系我方税务师得到及时处理，不仅不用补缴税金，税局还退还了多缴纳的税金。

案例2：卖家没有及时处理，最后导致店铺被封影响销售后才寻求税务师进行处理。卖家缴清罚款后，经过税务师沟通及时跟进，财政局确认收到税款后，最后告知稽查组通知亚马逊对店铺进行了解封。

法国税务合规趋势与问题

法国是目前欧洲最难办的国家。税号存在很大的问题，而法国税号注册难点主要存在以下两个方面：

1)税局层面

中央及地方税局均可以处理，地方税局流程不熟悉，处理能力有限以及技术问题。

2).税代层面

法国实行税代责任制，税代负有严重的连带责任。专业税代要求严格，卖家达不到标准。不专业税代不靠谱，卖家注册容易踩雷。

税局层面

税务合规工作由巴黎经济部推动，地方税局皆可办理税号注册工作。

目前税号注册作业规范且熟练的为巴黎地区的税局，而其他地方税局虽然有权作业，但是地方接触跨境卖家税号注册的税代较少，很多地方的税局未曾接触过此类业务，不懂办理。

每个地方税局处理税号注册及申报工作的人员有限，如果税局无法确定注册量则不会轻易招聘人员，所以地方税局通常能够处理的注册量小。

流程上，税代将材料交给税局后，税局需要将信息提交给国家统计局(Insee)进行编号(公司号SIREN)，税局接收到Insee的信息后，才能编发税号。一旦发生技术故障导致统计局的信息无法及时公示同步时，税局需要向财政部申请获取权限，派人员前往财政部获取相关信息。否则，会出现批量注册申请停滞，短时间内都无法获得税号。

查询税号注册信息：

图示为法国统计局Insee网站，一旦可以在该网站查询申请注册的卖家信息，一周左右就可以获得税局的税号。

税代层面

法国税务代表责任制：

任何位于欧盟外且在法国境内无常设机构的公司，如果开展需要缴纳VAT的商业活动，则必须指派一名位于法国境内的税务代表，该代表负责VAT申报缴纳，且该代表必须被税务局所知。

法国税务代表的责任：

代表其客户于欧盟国家执行所有税务手续

在欧盟国家执行客户注册增值税号后的必要程序-负责增值税申报、增值税退税和Intrastat声明(海关的声明义务)

执行业务流动分析，发票和进出口文件监管等服务，以符合欧洲当地的法规

当卖家发生不缴纳税金、不申报或低报漏报，由税务代表负责缴清应缴税款，严重情况下，还要接受刑事处罚。

所以法国专业税代通常要求卖家：

(1)申报时提供多份销售数据以验证数据真实性和完整性。

(2)要求卖家按照销售额预缴一个月的税金作为保证金。

(3)要求卖家提供进口清关文件，否则在自发货计算问题上，直接计算自发货。

法国税局自动扣款系统：

扣款绑定的银行账户必须为法国银行账户或SEPA账户，而卖家基本上没有法国银行账户或SEPA账户，所以通常为税代账户。

税代要求缴纳保证金：

下图示为一家税代探讨合作时提出的缴纳保证金的要求

不专业税务代表可能造成税务风险：

而不专业的税代会注册错误的公司类型以规避自己的责任和风险，或者在申报层面对卖家不设要求，卖家在未来将会面临严重的税务风险。

3120与3220区别

一.名称及所属区别

3120：Société commerciale étrangère immatriculée au RCS (在法国公司与商业注册处登记的外国商业公司)代码为3120。3120属于境外分公司(SUCCURSALE)类别，而3220的公司类别属于无常设机构的外国公司(Société étrangère sans établissement)。

二.注册流程区别

申请3120类型税号，等同于注册境外分公司，根据法国《税典》第 L. 123-1, I, 3 °条规定，任何在法国境内开设常设机构的商业公司必须进行RCS登记。 由于公司商业与注册处由法国工商法院(Commercial Court)管辖。申请该税号，需要将申请资料递交到工商局。

申请3220税号，根据法国《税典》第 L. 80 B-6 °条及 R * 80 B-9 °条的规定，该申请只能由位于境外的公司或个人向税局申请。申请方需要指定税务代表完成申请申报工作。

三.纳税税种区别

注册3220类型税号的公司，只用缴纳增值税，注册3120类型税号的公司，除了需要缴纳增值税之外，还需要缴纳土地经济贡献税及企业税。

另外，由于3120属于在法国境内有常设机构的境外公司，按照法国法律，只需要指派税务代理。税务代理对卖家缴税义务不负有连带责任，责任主体为卖家公司。

而3220属于在法国境内无常设机构的境外公司，有税务代表对其税务问题进行负责，承担严重连带责任。

有专业税代要求严格，要求卖家缴纳自发货，由于在税金计算结果上卖家与税代无法达成一致，卖家迟迟不肯缴纳税金，被税代直接取消代理，导致卖家法国VAT登记的税务地址失效，卖家无法按时完成申报，短时间内无法完成转代理。因为法国大部分税代，不愿意接受存在缴税纳税存在问题的客户，担心客户会因为缴税纳税的问题导致他们受到牵连。

上图为已经被税代直接取消代理的客户公司状态在统计局官网的显示

注册层面

注册时效：

两个月之内通常比较多，但它因为比较严，市面上法国的价值最高，

税务稽查：

法国税法严格，由于目前法国才开始进行税号注册工作。法国查税通常回溯期为两年，一经查实，严格处理：

(1) 缴纳罚款，如不按时完成税款及罚款的缴纳，则封店，冻结客户账户资金、没收仓库资产。

(2) 高额罚金及刑事处罚(监禁2-7年)。

意西税务合规趋势与问题

注册层面

注册时效

意大利注册时效稳定，一般1-7天即可申请到税号;而西班牙申请材料完成海牙认证后，时效如下：

目前这两个税号在亚马逊后台都能验证，但是亚马逊仍然要求卖家上传欧盟税号。

跨境卖家合规现状及筹划方向

VAT合规势在必行，如果未来不合规缴税，违规成本高。 无论从税号注册方面，还是进口清关层面，卖家离合规还有很长的路要走。

在税号注册量上，目前除了德国，英国相对较好，法意西站税号注册量占各站点店铺总量低，以亚马逊为例，均在10%以下。而在清关层面，能够提供进项文件的客户与申报客户总量占比为5%。

在申报层面上，我们以英、德为例：

由图表可以看到，英国24%零申报，每月申报100欧元的店铺加起来有50%，德国零申报在42%，超过1000欧元的有13%。

随着这个情况的改变，所以这个情况改变的话，会发现所有的店铺税务稽查越来越严格了，你都得实报。下面是模拟B2B的贸易链条，以海外公司为枢纽进行税务筹划：

这样一来，很多大师卖家就会有自己海外公司，一个海外公司对自己的几个店铺，比方说这么多个店铺，店铺消费给消费者，然后海外公司作为进口主体，用本土采购的方式匹配各个店铺的销售额，这样的话会首先保持我的店铺是合规的，他可以做很多筹划相关的操作。就算是有问题的话，基本上一个公司一个法人，而店铺是卖家最重要的资产。

海外公司和店铺之间的筹划解析

欧洲VAT袭来所面临的物流问题

具有中国特色的双清包税，目前所存在的问题有：

低申报，瞒报

追逐短期利润，冲货

进口商进项增值税过多，后端销项增值税很少，税务失衡，税局严查

出口商、进口商和卖家之间不存在真实交易，进口商不是真实进口商

案例 因VAT问题被封店

账号情况：

已开通泛欧，5000 pcs销量较好的货物存储在德国仓库。415因德国无税务副本，账号被封，泛欧不能再继续使用，因未提早办理vat无副本带来的直接影响;

(1)德国仓库货物冻结，其他国家无法从德国调货，无法维持正常销售，需临时从中国使用快递方式补货，增加 20-40%的物流成本

(2)泛欧停止，欧洲几个国家之间都需要境外发货，派送费用上涨接近50%

(3)德国逾期无税号需移仓，移仓手续费5000*0.5 欧 + 运费(亚马逊至海外仓) + 第三方海外仓仓储费用 =3w+

1.税号在货物到港前下不来怎么办?

① 如果货已经从中国出口了，可以进行拦截修改派送地址，例如派送到海外仓库，对应空运的拦截费用一般不超过RMB1000/票, 主要是在货物到港后，在仓库进行分拣时候修改最终的派送地址。

② 如果货物还没有出口，保险起见，发海外仓库，等税号下放后再入亚马逊仓库。

2. 在德国清关，离岸税号每年限进口清关10-11次， 这个问题怎么破?

① 找能够提供德国本土公司作为清关层面的担保公司的物流公司，可以不限次数清关。

② 荷兰清关“Non trade Declaration” 再转运到德国。

③ 德国包税渠道进口清关，缴纳足够多的关税。

——以上干货分享来自海豚学院二期

卖家成长创始人，高峰

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