卖家必知！印度的商品及服务税是如何收取的？-ESG跨境

印度的商品及服务税(GST)是对“商品或服务的供应”征收的税。供应合同在何种通信方式下谈判并不重要。即使通过口头、书面或电子通信方式协商合同，税收仍保持不变。因此，从根本上讲，电子商务运营商的GST仍与其他任何供应模式类似。尽管如此，仍有一些明确的规定适用于电子商务运营商和通过电子商务门户提供商品或服务的供应商。本文试图解释这些条款。

电子商务可以有两种模式。一种情况是供应商自己通过电子商务门户提供商品或服务。印度GST法律对上述供应商保持不变。另一种模式是由Amazon或Zomato推广的电子商务的市场或履行模式，或者是Ola或Urbanclap之后的聚合器模式。在这个模式中，电商只是为各种供应商提供一个平台。在这个模型中有两种交易:供应商向消费者提供商品或服务，以及电子商务运营商利用其平台向供应商提供服务。

支付GST的责任:

一般来说，支付消费税的责任在于服务供应商。即使在电子商务交易中，通过平台提供商品或服务的人也是供应商。因此，在亚马逊上销售商品的人是商品的供应商，他必须遵守与这些供应有关的GST规定。同样，出租汽车的供应商是服务的供应商，即使他使用聚合平台提供服务。

然而，印度的《CGST法案》第9(5)条规定，印度政府可以通过通知指定服务类别的服务类别，如果国家/地区内部提供的服务是通过电子商务提供的，则应由电子商务经营者支付这些服务的税款。

需要注意的是，根据《CGST法案》第9(5)条，只有在电子商务运营商通过其门户网站影响到服务供应时，才可以通知服务的供应，而电子商务运营商则需要为此支付税款。在Re：Opta Cabs Pvt。Ltd. [2019(20)GSTL 161]，印度高级裁定上诉机构裁定，如果出租车司机使用软件应用程序提供客运服务，即使未付款，电子商务经营者也有责任支付GST。电子商务运营商直接收到的。因此，根据《CGST法案》第9(5)条的规定，从事提供服务的电子商务经营者必须开发他们的模式，以免除GST责任。

在商品供应方面，支付GST的责任始终由商品供应商承担。因此，任何通过亚马逊提供商品的人都有责任履行自己的GST义务。在提供服务的情况下，所有服务供应商都必须履行其自身的GST责任，但《CGST法案》第9(5)条规定的服务除外。

门槛豁免限制：

根据《CGST法案》第24 (ix)条规定，任何通过电子商务运营商提供商品或服务的人都必须强制注册，没有任何门槛豁免限制。然而，印度政府有权豁免指定的供应商注册。2017年11月5日第65/2017-C.T号通知，中央政府豁免通过电子商务运营商提供服务的人，但不包括根据上述法案第9节第(5)款规定通过电子商务运营商提供服务的人员，其总营业额应以全印度为基础来计算，一个财政年度不超过200万卢比。

因此，除了《CGST法案》第9(5)条所述的服务外，在印度提供其他服务的人员只有在营业额超过阈值限额时才需要注册和收取商品及服务税。提供第9(5)条所述服务的人士，即使营业额超过限额，亦无须根据GST进行登记，因为GST的责任由电子贸易营办商承担。

值得注意的是，这种豁免是由登记本身提供的，登记规定也完全适用于《IGST/SGST法案》，因此，即使是印度联邦与联邦之间的物资供应，在达到豁免门槛限制的情况下，也可以免于支付GST。

因此，在印度通过电子商务运营商提供服务的人员享有门槛豁免限制。然而，通过电子商务运营商提供商品的人却享受不到这种好处。即使这些供应商的营业额低于GST的起征点限额，他们也必须被强制登记。这意味着他们在通过电子商务平台销售之前必须注册。所有平台，如亚马逊，Flipkart等，都要求GSTIN在其平台上注册为卖家。

从供应商收取的佣金:

电子商务门户网站向不同的供应商收取佣金。它相当于支持服务，属于关税项目9985，应以18%的税率吸引GST。根据《GST税法案》第24(ix)条，电子商务门户网站必须强制注册，并应根据收到的佣金金额支付GST，而不使用任何豁免门槛限制。应在针对货物或服务供应商的发票中征税;如果符合其他条件，这些供应商可以向ITC收取GST费用。

征税来源:

根据《CGST法案》第52条，印度电子商务经营者也被要求收税，该法案被称为TCS。该规定实质上是对电子商务运营商征收税款，从应付给供应商的金额开始。扣除的TCS反映在供应商的电子现金分类帐中。然而，印度政府已经澄清，只有当供应商有责任支付GST时才可以扣除TCS。不需要在豁免供应品上收取TCS [CBIC发布的TCS常见问题]。就TCS而言，电子贸易营办商必须在TCS取得单独的注册，不论该营办商是否已在GST下登记为供应商，或是否已拥有GST。该条规定，电子商务经营者有义务通过其平台向提供货物或服务的人或两者兼有之人支付的对价中征税。每月按应纳税物资净值扣减。

印度境外的电子商务门户:

根据一般规则，纳税责任仅由在印度的机构提供货物或服务的人承担。如果这些供应是在印度以外的地方生产的，供应商就不能承担GST付款责任。商品供应就是一个简单的例子。比如，一家外国制造商为印度的进口商供货。虽然，那个外国制造商是货物的供应商，但是支付GST的责任并不在那个外国制造商身上。商品服务税由进口时在印度的进口商支付。类似地，当服务供应商向印度居民提供某些服务时，按照反向收费的方法收取服务的人应对此类供应支付GST。因此，当一家电子商务运营商位于印度境外时，该运营商通常不承担GST责任。通过该境外电子商务门户网站提供的货物进口时应吸引IGST;通过该电子商务门户提供的服务，应通过逆向收费方式吸引GST。

在线信息和数据库存取和检索服务是上述规定的例外。对于OIDAR服务，即使是非居民的服务供应商也有纳税义务。《CGST法案》定义OIDAR是指其服务是通过互联网或电子网络上的信息技术来介导的，其性质使得其供应基本上是自动化的，并且只需很少的人工干预，并且在没有信息的情况下无法确保技术，并包括电子服务，例如：①广告在互联网上;②提供云服务;③通过电信网络或互联网络提供电子书、电影、音乐、软件和其他无形资产;④通过计算机网络向任何人提供可检索的或以其他方式提供的电子形式的数据或信息;⑤数字内容(电影、电视节目、音乐等)的在线供应;⑥数字数据储存;⑦网络游戏。除了定义子句中列举的服务之外，该定义还包括类似的服务。我们可以从定义本身看出，这项税收实际上是自动的数字服务，所需的人工干预最少。已为非驻地OIDAR服务供应商设计了一个支付GST的简单程序。

结论:

电子商务交易看起来有点复杂，因为许多交易同时发生。因此，当一个人在亚马逊上购买商品时，两个交易同时发生。供应商通过电子商务门户提供商品，电子商务门户向供应商提供服务。这两种交易都是不同的交易，在本质上都受到GST的制约。当电子商务运营商将收到的对价转移给商品或服务供应商时，TCS条款在月底开始生效。

(编译：Echo)

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