出口退税办理过程可能遇到哪些坑，怎么避免出口退税出问题-ESG跨境

1、境内货源地与增值税进项发票采购地不一致的风险

2、提运单号的风险

3、成交方式不是FOB价的风险

一、报关单常见风险

《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税 [2012]39号）第四条增值税退（免）税的计税依据：

(_)生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的 计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB )。实际离岸价应以出口发票上的离 岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

CIF运费+成本+保费=F〇B+运费+保费，

CFR运费+成本=F0B+运费

所以生产型出口企业支付运、保、佣时要冲减"主营业务收入-出口收入"，不 能计入费用帐。

二、第三方付汇风险

主要有两类模式：

一是客户为中间商，购买商品后再转卖给其他国家，运输时直 接指示出口商把商品直接运输到消费国家

二是非进口商付汇，即不是客户直接 付汇，而是由客户在其他国家的关联公司或业务伙伴付汇。

（一）、客户是中间商，指示出口商运输货物到第三国

这类业务模式现在随处可见，即客户购买商品后不是用于零售或不是在本国 销售，而是直接批发转卖给其他国家进行销售，即中间商模式。

1、这类模式出口商对接的是中间商客户，签订合同、各种单据抬头均为中 间商；

2、货物运输是按照客户要求直接运往第三国，这时的运输单据会直接显示 第三国为目的地，

3、出口商收汇是直接从客户那里收取的。

这类模式对于出口商来说，只是按照客户的指示进行运输，并按客户的 要求出具第三国家所需要的清关单据，如一些认证等，其余单据都是直接出 给中间商客户。由于出口商对接的是中间商客户，至于货物运到哪是客户的 要求与中间商无关。这类出口模式属于正常业务模式

（二）、非进口商付汇模式

这类模式需要注意，出口商虽然收汇是从其他公司收取，但是客户并不是付款 公司，因此出口商直接对接的还是与出口商签订合同的客户，各项单据还是直接 做给这个客户而不是做给付款公司。

对于这类非进口商付汇，根据货物贸易外汇管理指弓丨汇发2012 38号的〃谁出 口谁付汇〃的规定，出口商只需要负责把出口货物的货款收回即可，至于谁支付 的并没有要求。

对于第三方付汇业务来说有两个需要注意的地方：

1、银行入账问题。

由于出口商需要向银行提供入账资料如合同或出口发票，由于合同是与客户 签订的，而付款人是第三方，需要向银行提供代付款协议之类证明该收汇是真 实业务的证明材料

2、记账问题。

由于出口发票开给客户，而货款是第三方企业支付，那么需要证明这个收汇 是该票业务货款，也需要三方协议或代付款协议之类的证明材料，如外销合同等.

再查看企业《涉外收入申报单》等方式，核查货款来自哪个国家或地区，是否来 自香港等关注地区，货款支付采用何种支付方式和工具，付款人是谁，其常驻国家（ 地区）在哪里，具体的银行账号或银行卡号等信息，如结汇水单显示多个付款人支付 同一笔货款的，应核实是否从香港等金融监管宽松的地区或国家付款，特别关注"离 岸账户〃，是否存在"地下钱庄〃付款。香港政府公司注册处网站查询付汇公司基本 情况。"离岸账户"补充外汇。主要有两种情况，一是认为多报出口，通过〃离岸 账户〃来支付外汇(要么是出口骗税，要么是套汇收取热钱进入国内);二是真实业务， 但由于客户的原因不支付外汇了，按照退税政策，未收取外汇的部分不得退税，因此 有一些企业就通过"离岸账户"买汇来避免不能退税的规定。

应对技巧：

（二）凭证资料的对比分析

1、外销/采购合同审核

采购合同真实性审核，条款 的审核，主要审核外贸公司 提供的合同是否真实，从事 该业务是否承担质量、结汇、 退税等风险。

2、外商/供货方业努审核

供货方业务往来邮件'产品技 术资料、检疫及检验证明的审 核，主要确定出口业务真实性， 业务是否具有中间人，出口业 务实际操作人是谁。

3、出口货物单证审核

4、财努凭证审核

5、进顷发票审核

出口货物装货单、出口货 物运输单据(提单)的审核， 主要是审核出口货物体积、 重量及运输是否与合同相 符。

财务凭证的审核， 是否发生运费、报 关费，差旅费等业 务经营过程中的必 要支出。

进项发票的审核，品 名是否与生产产品一 致，开具时间、生产 能力是否正常。

Q:货物流？

(1)核查外贸企业出口货物采购的具体途径、送达方式、存放仓库 (入库及出库情况）。

(2 )根据出运方式的不同，审核海运提单、空运单据、陆运联运单、 邮寄包裹单，是否与外销合同信息一致。

(3)协查供货企此货物出、入库及发运情况。

(4)对业努经办人员、处努经理、分管处努总经理的询问笔录结合提 单、货运单据等进行分析，梳理出真实的货物流。

Q:资金流？

(1)审核《涉外收入申报单》、结汇水单，是否与国外购货方所在国别、地 区一致，•不一致的，是否有合理原因。检查查货款来自哪个国家或地区，是否来 自香港等关注地区，货款支付采用何种支付方式和工具，付款人是谁，其常驻国 家（地区）在哪里，具体的银行账号或银行卡号等信息，如结汇水单显示多个付 款人支付同一笔货款的，应孩实是否从香港等金融监管竟松的地区或国家付款，

特别关注"离岸账户〃，是否存在"地下钱庄〃付款。

(2)检查向供货方付款的结算方式、资金流向，付款与受票、付款与购货之间 的对应关系。

(3)分析报关单出口曰期、收汇时间、接受进项发票开具时间、付款时间之间 是否符合正常交易流程。对取得报关单后数天内即收汇，收汇后数天内即取得增值税 专用发票并付款的流程时间极短的出口此努，应着重关注。

Q : 票据流？

(1)对出口退税单证部门进行审查，有无将报关操作员卡交供货 方或其他人员办理报关手续，报关手续是谁委托报关行办理。海关 通关手续办理芫毕后，返回的单据如何取得。报关费用单据如何取

得。

(2)根据财努人员、此努人员、单证及仓储管理人员的询问，查 清增值税专用发票的来源、取得的方式及途径。

特别声明：以上文章内容仅代表作者本人观点，不代表ESG跨境电商观点或立场。如有关于作品内容、版权或其它问题请于作品发表后的30日内与ESG跨境电商联系。