印度税收改革，复杂的GST税“三角抵扣关系”！-ESG跨境

说到印度GST税的话我觉的先要跟大家说一下印度这个国家的体制，税政、税政！该交多少都是由政府来制定的！所以有必要说下关于这方面的一些制度：

联邦制度

      印度这个国家是属于联邦制国家，就是由很多个邦联合组成一个政府来对国家进行管控的。

      这种体制跟欧美那一套很相似，经常是国家领导人说话不太算数！因为推行的大多数政策都需要通过议院投票表决，议院呢则是由每个邦派出代表组成，所以总统的话语权实质上就没有那么高。

      再加上印度是属于那种政派分明、相互竞争的关系，都想上位执政。所以总理对各个邦的管控力也没那么强，反而是要多去巴结讨好各个州，为自己当选拉票（当然如果有利国利民的政策才是最好的，选票自然不会少）。

      不过就目前的形势来看，莫迪政府在印度作风还是比较强硬的，支持率也高！相比于大洋彼岸美国的川普还是要强出不止一个金正恩。说出来的话也还靠谱！

      印度全国一共有28个邦，每个邦各自管辖自己的区域，互不干涉；还有6个联邦属地，是由联邦政府直接管辖的地区；一个首都辖区，也就是德里了。

     上面都把印度说得一片祥和的样子，差点连我自己都信了！其实印度远没我们想象中的那么和谐，每个邦都是各自管辖的，很多事情国家管不上，还有几个邦也是动不动就要闹分家的那种，想要独立出去。这个跟前几年英国的北爱尔兰闹独立差不多！

     抛开这些问题不说，但凡是提到税收，那么一大堆问题就来了。因为印度各个邦都要自治、联邦政府也要去运作整个国家，大家都需要钱，至于关税的财政收入该怎么分配？这就是一个让人头痛的问题了。要搞清楚这些问题，那接下来可能就要浪费大家一点脑细胞了！   

       印度政府为了解决这个财政分配问题，使出了神奇的GST税收政策，GST之所以神奇是因为它还划分了IGST、CGST、SGST三种税收，不愧是我三哥的行事风格，啥事都跟三有关，跟我们之前讲的印度关税三大金刚倒是有几分相似！下面且听我一一道来：

1、GST

GST ： Goods And Serivces TAX，意思就是商品及服务税收。是一种GST税的统称，它包含了IGST、CGST、SGST这三个税。

2、SGST

SGST：State  GST，邦商品服务税收，意思就是这部分税收是由所在邦收取的。官方解释：经销商在销售出商品后需要向本邦交纳商品相应税率的税值。说人话就是：东西卖了多少钱就要交规定的多少税给当地政府。注：SGST仅限于本邦内的交易才会征收！

3、CGST

CGST：Central GST，中央商品服务税收。意思是这部分税收是由中央收取，也就说税钱除了要交给地方政府还要交一部分给中央政府。CGST同样也是仅限于本邦内的交易才会征收！

4、IGST

IGST：Integrated GST，综合商品服务税。IGST是综合了前面的SGST和CGST，把两个合并成了一个。综合税收适用于跨邦交易时的税务征收体系，因为不同邦之间的交易就会涉及到利益分配问题，所以综合税收会由联邦政府统一收取。

这里咱们说完了GST种类，接下来我们就要说说GST税抵扣原则了：

CGST税

优先使用CGST税抵扣，其次是IGST税抵扣，不得用SGST抵扣。

SGST税

优先使用SGST税抵扣，其次是IGST税抵扣，不得用CGST抵扣。

IGST税 

优先使用IGST税抵扣，其次是CGST税抵扣，最后再用SGST抵扣。

     ● 那么问题来了！什么情况下要收取哪一种GST税？什么情况下用哪种税可以相互抵扣呢？下面我给大家举两个例子就知道了：

     1、假设有一家印度公司想从中国进口一批服装到本地售卖，他进口时缴纳的IGST关税是1000卢比（进口商品属于跨邦交易），当他卖出去的时候是在本邦售卖（属于本邦交易），需要缴纳600卢比的CGST和600卢比的SGST税。那么他就可以用进口所交的1000卢比就可以用来抵扣了，优先抵扣CGST税600,然后再抵扣SGST税400，剩下的SGST税再补交200就够了!

再来一题

     关于IGST、SGST、CGST税率，因为每个商品都不相同，所以其对应的税率也不一样。需要根据政府统一规定的最新税率来进行核算。

   安德拉(邦)有一家纸箱生产商，在本地购买了一台纸箱生产机器，机器货值是100000卢比，其对应的税率、税值：

SGST：税率9%、税值9000

CGST：税率9%、税值9000

    最终他生产出来了600个纸箱，需要卖给果阿邦的一个包装厂，每个纸箱售价300卢比，其对应的税率、税值：

IGST：税率12%、税值36

  600个纸箱总计税值就是：600*36=21600卢比，按照税率抵消优先法则：优先抵扣CGST中央税9000，然后再是SGST邦税9000，剩下的3600的IGST则需要补交！

      印度的GST税对于邦和政府来说算是收上去了，但这样划分三个种类收取可就就苦了下面的企业。财务工作量增长了三倍不说还特别容易出错，像那种小公司财务比较紧缺的，就只能等着哭了。或者干脆就不交或是偷税漏税了！其实政府的也好不到哪去，不仅要防止偷税漏税，每项税核实的工作量也非常大。

     事实证明一档税率才是最简便的，比如说中国通用的17%增值税，所有企业统一征，不同商品及服务税收统一报销，超方便。所以我也只能对印度的GST税说上一句“坑爹！”

      当然我们例子中只是讲到了一个商品的税，其他涉及比较多的材料及服务的税都没有讲到。比如说给客户送货上门的服务费用、纸箱用的胶水或是铆钉等，还有企业为生产员工提供的福利费用等都需要缴纳GST税，只要我们遵从上面的优先抵扣原则就好！这里就不给大家一一去讲解了。

特别注意任何产品的税率一定要以查询结果为准，GST税是在2017年改革的，之前的一些税率标准部分有更改，不可直接沿用。目前以最新版本GST（2018-19）的商品税收书籍为准，因为税率政府后续会经常调控更新，也需要大家实时关注！

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