跨境电商须知：欧盟五国税务VAT趋势-ESG跨境

于2016年9月16日，英国政府正式出台法规《关于海外企业利用网络销售平台向英国销售商品的增值税征收法案》。目前，亚马逊英国站90%以上的老卖家已经注册英国税号。

注册时效：

英国税号注册流程简单，时效快。但是每年仍有大量卖家注册英国税号。而近段时间，英国政府更是因为税号数量的增加，速度放缓。

放缓原因：

● 国外的公职人员薪资比较低，税号申请量又增加很快，所以税局办理人员离职率提高。

● 英国受脱欧的影响，然后部分税局人员调到海关去做相关的工作，税局人手不足，速度放缓。

英国低税率：

目前英国大部分卖家，特别是中国特色卖家，很多会选择低税率的英国统一税率方案。对于绝大多数跨境电商的卖家来说，都是属于“其他零售”这个行业，申请加入统一税率方案的话，将用7.5%进行英国增值税的申报和缴纳。使用统一税率的首年，卖家还可以有额外的1%折扣，即卖家可以在第一年用6.5%进行英国增值税的申报和缴纳。

申请条件：

● 符合注册英国增值税的条件（或者已经注册增值税）

● 预计接下来12个月的销售额（税前）低于15万英镑

其他限制条件：

（1）物品成本低于销售额的2%;

（2）物品成本高于销售额的2%但是低于1000英镑/年。

使用低税率方案后：

（1） 使用固定税率方案将不能抵扣进口环节的进项税。

（2）一旦销售额超过23万英镑（含税），则不再符合统一税率方案的参加要求，将不能继续，使用统一税率方案;

这个行业是客户参与的变化驱动的，变化非常快，英国税局规定，境外企业需要在10月1日起采用VAT智能税务软件进行电子申报。

而这个系统所带来的变化就是：

（1）年销售额超过85,000英镑的卖家需要使用MTD申报，且不能再使用在线申报服务，使用MTD软件需要支付额外的申报软件费用，对于自行申报的卖家而言提高了其税务合规成本。

（2）客户所有进项抵扣文件需要电子存档，并进行上传。采用虚假发票或抵扣文件的卖家被查税的概率增大。

（3）英国税局可以随时调取第三方平台的销售数据以及税务电子系统的数据进行税务稽查，降低了稽查难度和时间成本。

软件样图示列

今天我们中国特色的卖家在一步步走向合规，低申报和零申报是因为税局的处理能力和稽查能力不够，但随着税局整个的改革和变化的速度远远超过我们想象。19年4月1号起，为打击欧盟以外的跨境电商卖家滥用VAT（增值税）规则，英国又要求客户在亚马逊后台上传IEN码。

什么是IEN码？

1. IEN码。该数字具备唯一性。英国IEN号码就是H2&E2&C88的报关单号，一般是以码头代码+7位编码+日期。例如：071-066808T-28/11/2018

2 用于清关的亚马逊店铺公司号

3. 用于清关的亚马逊店铺公司名称

4. 该笔货物对应的关税

5. 该笔货物对应的进口增值税

这也就意味着：

● 使用自己VAT税号进行清关的卖家，可以向货代索要C88清关文件，获得IEN。此类卖家拥有自己独立的IEN与自己的亚马逊店铺进行对应，确保店铺不存在被关联的风险。

● 采用包税渠道的卖家，货代也可以提供清关文件及IEN。但是这个IEN的对应的公司主体不一定是亚马逊店铺，可能会被亚马逊判定无效。同时，如果多个亚马逊店铺使用同一个IEN，会存在店铺被关联的风险。

那么，没有IEN怎么办？

● 没有IEN码的卖家也必须在后台更新货件的IEN信息，确认自己的该货件“无法提供IEN”即可。目前亚马逊给卖家的过渡期为240天。目前更新IEN信息后（填写IEN或确认无法提供IEN），卖家仍可正常销售。如不更新IEN信息，亚马逊则视卖家“没有遵循英国增值税和海关纳税合规义务”，60天后就会直接限制卖家货物入库。

● 此项举措严格实施后，英国税务局将能更加全面地掌握卖家从出口清关到销售环节的数据，卖家不合规合法履行纳税义务而被稽查的风险大大提高。

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