卖家优惠政策的税务处置-ESG跨境

大促活动卖家常见的优惠政策有满减和优惠券、预售定金、分期付款、以旧换新、退货等，那这5种优惠政策在经济业务中要如何进行税务处置？

1、满减和优惠券

优惠券是一种直接折扣方法，“满减”是指当消费到达必定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方法，这其实是变相的“打折”方法。

增值税：纳税人采用折扣方法出售货物，出售额和折扣额在同一张发票的金额栏差异注明的，可以按折扣后的出售额征收增值税。未在同一张发票金额栏注明折扣额，而仅在发票备注栏注明折扣额的，折扣额不得从出售额中减除。

企业所得税：企业为增进商品出售而在商品价钱上给予的价钱属于商业折扣，应该依照扣除商业折扣后的金额明确商品收入金额。

2、预售定金

预售是指用户需要提前为某件商品付定金，这部分定金有“膨胀特权”（如预交50元抵100元）

增值税：采用预收货款方法出售货物的，纳税责任产生时间为货物发出的当天，但生产出售生产工期超过12个月的大型机械装备、船舶、飞机等货物，纳税责任产生时间为收到预收款或者书面合同商定的收款日期的当天。

企业所得税：企业出售商品采用预收款方法的，在发出商品时确认收入。

3、分期付款

增值税：采用分期收款方法出售货物，为书面合同商定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有商定收款日期的，为货物发出的当天明确收入并缴纳增值税。若企业收到消费者支付的延期付款利息费用，应作为价外费用缴纳增值税。

企业所得税：企业以分期收款方法出售货物的，依照合同商定的收款日期确认收入的实现。

4、以旧换新

买家在购进新商品时，如果能把同类旧商品交给卖家，就能抵扣必定的价款，旧商品起着折扣券的作用，如果买家不能提交旧商品，新商品就是以原价销售。

增值税：应按新货物的同期出售价钱明确出售额，即以新货物的出售价钱作为计税根据，不能扣减旧货物的价款。但对于“金银首饰”的以旧换新业务，按出售方实际收取的不含税价盘算缴纳增值税。

企业所得税：企业出售商品应该依照出售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处置，即出售新货、购进旧货。

5、退货

卖家因售出商品的质量不及格、品种不符合要求等各种原因而产生的退货属于出售退回。

增值税：因出售货物退回或者折让而退还给买家的增值税额，应从产生出售货物退回或者折让当前的销项税额扣减，并开具相应的红字发票。

企业所得税：已经确认出售收入的售出商品产生出售折让和出售退回，应该在产生当期冲减当期出售商品收入。

以上就是卖家优惠政策的税务处置，希望对您有帮助。

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