wish商户平台分享：什么是税收关联nexus？-ESG跨境

Wish商户平台分享：什么是税收关联(nexus)？

税收关联是一种特别类型的关系，如果某个美国税务管辖区要对一家公司征税，则该公司必需与此管辖区树立税收关联。这个术语和概念来自美国更高法院的判例，该判例管辖各州对州外实体征税的权利。不同司法管辖区对税收关联的准则有不同的规则和决议，且管辖区内各个税种（例如所得税、出售税/应用税、财产税等）的关联准则也可能不同。对于出售税/应用税，与某个州有税收关联的商户通常有责任就应纳税出售额向该州的用户收取出售税金额，向用户代收相关税款，向该州提交出售税/应用税申报表，并将收取的应缴税款汇给该州。

是否构成足够的税收关联取决于司法管辖区的定义和规则。一般来说，商户在某一司法管辖区有实体存在（拥有办公室、某种形式的营业地点、仓库、雇员—无论是固定还是临时）即与该管辖区树立税收关联。在过去数年中，一些州设法扩展其税收关联的定义规模，以笼罩第三方（相关或其他方面）的活动和其他临时活动。美国更高法院在2018年6月作出了一项裁决，许可各州提高扩展其税收关联的定义规模：在部分州，如果某位商户在当地有足够的出售额，便可能与该州有税收关联。例如，如果商户在前12个月内的出售额超过10万美元或与该州的用户差异达成了200笔交易，则会被视为与该州有税收关联。

对于Wish这种线上交易平台而言，税收关联的确认以及税费的缴纳更加繁琐。许多州已经扩展了税收关联的规定规模，以笼罩线上交易平台运营商的某些活动，即便运营商并非真正的卖方。如上所述，税收关联是美国司法管辖区与商户、一笔出售或增进交易达成的交易平台之间的一种法律关系。如果商户、出售或交易平台与相应州有税收关联，则相应州可以要求商户或Wish向其用户收取出售税和应用税。

Wish确认，就其运营的线上交易平台而言，其属于“市场增进者”。因此，Wish有责任在部分 /美国州代收和缴纳VAT/GST和出售税。若商户在特定司法辖区有税收关联，且其选择应用“税务设置”功能，则Wish将代收每笔交易的出售税和应用税，并将税款汇给商户，由商户负责缴纳给州税务机构。

所有税收关联都是累加式的，也就是商户只要满足一项条件即构成与州的税收关联。并非满足所有条件才会构成税收关联。在以下条件下商户会和州发生税收关联：(1)商户在州内有实体存在；或(2)商户的出售额超过10万美元；(3)商户在州内达成了超过200笔单独的交易。请注意，即使三项条件均不符合，商户也可能会有税收关联。理论上说，即使商户在州内没有实体存在，出售额未达10万美元，交易数目少于200笔，其仍有可能与州存在税收关联。

商户是否与州存在税收关联，取决于各州自己的规则。商户在一个州里有税收关联，但并不表现其在美国的每个州都有税收关联。

当商户告诉Wish其与一个州有税收关联，或Wish作为市场运营者有责任代收和缴纳税费时，Wish体系会就商户在本平台的每笔交易向用户代收出售税和应用税。之后，依据各州的政策，Wish会将税款支付给商户（由商户缴纳给州税务机构），或直接将税缴纳给州税务机构（Wish作为线上市场运营者有责任代收税费的州，详见相关常见问题解答）。

wish商户官网原文详情：

Whatisnexus？

NexusisaspecialtypeofconnectionthatacompanymusthavewithaU.S.taxingjurisdictionifthatjurisdictionwishestoimposeitstaxonthatcompany.ThetermandconceptcomesfromUnitedStatesSupremeCourtjurisprudencethatgovernsStates’powertotaxout-of-Stateentities.Thenexusstandardsvarybydependingonthejurisdiction’sownrulesanddecisions,andthestandardswithinajurisdictionmaybedifferentforeachtaxtype(e.g.,incometax,sales/usetaxes,propertytax,etc.).Forsales/usetaxpurposes,sellersthathavenexusinaStategenerallyhaveanobligationtochargecustomersinthatStatesalestaxontaxablesalesmadetothem,collectthattaxfromthecustomers,fileasales/usetaxreturnwiththatState,andremitthetaxcollectedandduetotheState.

Whatconstitutessufficientnexusfortaxpurposesdependsonthejurisdiction’sdefinitionsandrules.Generally,asellercreatesnexuswithajurisdictionbybeingphysicallypresentinthatjurisdiction(havinganoffice,sometypeofbusinesslocation,warehouse,employees–whetherfixedorforatemporaryperiodoftime).Overthepastseveralyears,someStateshavesoughttoexpandtheirnexusdefinitionstoincludetheactivitiesofthirdparties(relatedorotherwise)andothertemporaryactivities.InJune2018,theUnitedStatesSupremeCourtissuedarulingthatenablesStatestoexpandtheirnexusdefinitionsevenfurther:insomeStates,asellerwithenoughsalesinaStatelikelyhasanexuswiththatState.Forexample,ifaseller’smakesgreaterthan$100,000ofsalesormakes200separatetransactionswithcustomersintheStateintheprevious12-monthperiod,thenthesellerwillbedeemedtohavenexusintheState.

Nexusdeterminations–andcollectionandremittanceobligations–getabitmorecomplicatedwithrespecttoonlinemarketplaceslikeWish.ManyStateshaveexpandednexusrequirementstoincludecertainactivitiesbyonlinemarketplaceoperators,eventhoughtheoperatorisn’treallytheseller.Asexplainedabove,nexusisalegalconnectionbetweenaU.S.jurisdictionandaseller,asale,orapartythathelpsfacilitateasale.Ifthereisnexuswithaseller,asale,orasale’sfacilitator,theStatemayrequirethesellerorWishtochargeandcollectitscustomer’ssalesandusetaxes.

Wishhasdeterminedthatitisa“MarketplaceFacilitator”inrespectoftheonlinemarketplaceitoperates,whichleadstoanobligationforWishtocollectandremitVAT/GSTandsalestaxesincertaincountries/U.S.states.WhenamerchanthasnexusinaparticularjurisdictionanditelectstouseTaxSettings,Wishwillchargeandcollectssalesandusetaxesforeachsaleandsendsthosefundstoeachseller,whichmustthensendthosefundstotheStates.

Allofthesenexusfactorsareaccretive,meaningaselleronlyneedstosatisfyonetesttohavenexuswithaState.Asellerdoesnotneedtosatisfyallthetests.Asellerislikelytohavenexusif(1)thesellerisphysicallypresentintheStateOR(2)thesellersellsmorethan$100,000,OR(3)thesellermakesmorethan200separatesalesinaState.PleasenotethatthesetestsDONOTsaythatseller’sfailingtomeetallthreetestslacksnexus.Theoretically,asellerphysicallyabsentfromaStatethatsellslessthan$100,000inlessthan200transactionscouldstillhavenexuswithaState.

WhetherasellerhasnexusisaState-by-Statequestion.JustbecauseasellerhasnexusinoneStatedoesnotmeanthatthesellerhasnexuswitheachStateintheUnitedStates.

WhenasellerinformsWishthatithasnexuswithaStateorWishdeterminesthereisanobligationasamarketplaceoperatortocollectandremittax,Wish’ssystemchargesandcollectssalesandusetaxesfromtheseller’scustomersforeachoftheseller’ssalesontheWishplatform.Then,dependingontheState,Wisheitherpassesthosefundstoeachseller(whichmustthensendthosefundstotheStates)orsendsthetaxdirectlytotheStateinOnlineMarketplaceStates(seeseparateFAQ).

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