硬货，速看！补税、罚金、逆算……日本JCT最全拆解-ESG跨境

前段时间咨询“日本消费税（JCT）合规发票留存制度改革”的客户达到了小高峰。其中询问最多的问题：注册JCT会给公司带来哪些影响？应该怎么做？我是否需要现在注册？

各位小伙伴先别着急，今天小编整理了关于亚马逊日本站卖家朋友们担心和咨询最多的问题，一一化解，让您轻松应对，瞬间秒懂！

Q1

我该如何检查我的应税销售额？

日本消费税JCT是对“应税销售额”征收10%，应税销售额需同时符合以下4个条件的：

（1）商品在日本发生销售（库存在日本发生的销售）；

（2）以营业为目的的企业；

（3）以获得资金为目的；

（4）通过出售商品或租赁资产或通过提供服务为目的；

Amazon的卖家可以在日本站点后台下载销售数据报告检验，下载路径为：卖家后台 数据报告 付款 所有结算。

Q2

我该如何理解基准期/应税期？

“基准期”可以理解为判断成为课税企业的衡量期，一般来说个人或者企业的基准期（衡量期）为应税期前的第二个营业年度，也就是应税期的前第二年1月到12月，如下图基准期。

“应税期”也叫“纳税期”，指的是计算应交消费税金额的时间基准期，通常“时间基准期”对于非日本公司指的是1月1日到12月31日，如下图纳税期。

Q3

如何判断我是否有JCT纳税义务？

符合以下任一条件，就有义务成为JCT纳税实体，并按规定缴税：

1、在基准期内的应税销售额超过1000万日元的卖家；

2、基准期内的应税销售额不超过1000万日元，但在上一个基准年的应税销售额超过1000万日元；

3、公司注册资本金超过1000万日元。

Q4

我是否需要补税？

需要补交。

按照国税厅税法要求，只要基准期超过1千万应税销售消费额；或者基准期不超过1千万日元，但在基准期次年上半年应税销售额超过1千万日元，代表着两年后1月1日到12月31日企业已经是课税企业，需要申报缴纳消费税。

日本消费税2种申报方法： 1. 简易申报 第一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下，第二个纳税年度应税销售额为5500万日元以下，第三个纳税年度应税销售额在6000万日元以下的企业......以此类推。可以委托税务代理申请简易申报。简易申报的应交税金计算如下： 实际应交税金=应税销售额*10% -应交税金*抵扣系数（零售业为80%）

即：实际应交税金只有应交税金的20%，也就是实际应交税金是应税销售额的2%。

2. 标准申报

默认情况下，税局是给卖家选择标准申报方式，符合简易申报条件的卖家可提前通过税务代表向税务局申请简易申报，标准申报的应交税金计算以下：

实际应交税金=应税销售额*10%-进口/当地采购消费税-亚马逊费用消费税（广告消费税发票除外）

海关逆算收取的进口消费税票据、日本当地采购的消费税票据、Amazon的FBA费用消费税进项票据等可以抵扣，其实JCT实际税负并不会增加太大。

Q5

我需要被追溯历史销售的税务吗？

理论上在日本有应税销售，并且满足申报条件的话都需要在日本做申报。

如果卖家朋友目前或者在之前就已经符合应税条件，建议在今年及时注册并激活JCT税号，在明年2023年2月份申报时，是需要补申报的，不然会有税务风险。

但是一般税务调查只调查3年，所以连续申报3年以上，有可能早期的就不会去确认了。

Q6

没有 JCT 注册号，我还能在亚马逊上销售商品吗？

法规生效后，未上传JCT注册号的卖家将可以继续在亚马逊进行销售。

但是，不注册JCT会影响销售额。不注册的卖家不能开具可抵扣的发票。如果买家想购买一批产品需要发票，则该卖家就不会被买家选择，卖家会因此丧失很多客户。

还有可能买家购买了商品之后才发现卖家开具的发票不合规导致不能抵扣，引起退款或者纠纷，影响店铺安全。

Q7

如果我已经产生了JCT纳税义务，但是我不想注册，会有什么强制措施吗？亚马逊会关闭我的账号吗？

2023年10月1日“合规留存发票制度”法规生效后，未上传JCT注册号的卖家将可以继续在亚马逊进行销售。

但请您了解，如果您决定不向亚马逊提交您的 JCT 注册号，那么需要开具合规发票的买家可能会在发票制度改革实施后不再购买您的商品，因为其将无法申请消费税抵扣。

Q8

我该如何申请JCT进项抵扣？

只要拿到含有自己公司的法人番号和公司名称的正规发票，并且在纳税义务年度即可对应的去抵扣已交的消费税，税单上会明确标明具体的可抵扣消费税金额。对于中国卖家而言，可抵扣消费税的票据有进口清关票据和亚马逊费用票据。

Q9

哪些采购项目可以申请进项抵扣？

海关逆算收取的进口消费税、日本当地采购、Amazon的FBA费用消费税进项票据（FBA费用进项票据卖家可在amazon的税库文件下载）均可以申请进项抵扣。

Q10

我该如何申请JCT退税？

申请JCT退税的前提是需要激活JCT税号并且成为课税企业，选择一般申报方式进行应税销售申报，应税期产生的进项JCT票据可以用于应税消费税抵扣，抵扣完之后如果还有余款，则进行JCT退税或者申请下期申报抵扣。

目前税局针对退税给海外企业客户的流程还不明确，一般是需要有日本当地的银行账号，可选择申请退到日本财税代表的日本账户。

Q11

我的货代拒绝使用我的法人番号进行进口消费税缴纳，因此我们无法保留合规的税金单用于抵扣，我该怎么办？

目前大部分日本物流和清关公司还是实行旧的清关模式，采用一整柜货物用一个法人番号清关以节省清关费用及降低货物查验几率，也就是双清包税的方式给卖家做进口清关。

实际上卖家是可以提交您注册好的法人番号给货代公司，让他们以卖家自己公司的信息清关，以便取得可以抵扣的合规票据，但是注意卖家清关费用可能会增加，清关时效可能会变长。

建议卖家可以综合考虑：如果符合简易申报条件的可以继续使用之前的进口方式；但是如果采用一般申报的话，在取得自己法人番号时候跟货代公司进行相关问题沟通。

Q12

日本清关逆算时已经缴纳过消费税，注册JCT后还需要再次缴纳消费税吗？

是的，需要。

JCT税金是卖家代税局收取买家的消费税。

对于卖家来说，

海关逆运算应缴纳的消费税为进项消费税，而销售环节卖家从买家收取的消费税为销项消费税。所以清关逆算缴纳的消费税是进项消费税，销项消费税并没有被收取。注册了JCT税号后，仍然需要进行申报。

需要注意的是，卖家在进口时被海关逆算缴纳的消费税在后续能抵扣，前提是卖家能用自己JCT号清关缴税，才可以申请抵扣海关逆算已缴纳的进项消费税。

Q13

我是一个新卖家，我该注册JCT吗？

新卖家暂时不具有JCT纳税义务，可以不用注册JCT，也可以自愿注册JCT申请成为JCT纳税实体。

因为没有JCT注册号，卖家不能给买家开具合规发票，买家无法申请税务抵扣，那么买家可能会选择不购买您的产品，直接导致销量下滑等负面影响。

对于还不符合课税条件的卖家，可以选择先提交JCT税号注册，选择在2023年再激活JCT税号。因为卖家一旦激活JCT税号并且成为课税实体，则需要开始进行JCT申报纳税了。

Q14

注册JCT需要提供哪些申请材料？

需要提交的资料：

1.公司营业执照 （三证合一） 扫描件

2.公司法人身份证或者护照扫描件

3.公司章程扫描件

4.填写申请表格

Q15

需要多久时间才能获取JCT税号？

2-3个月，主要依据税局当前处理注册案件数量程度决定。

从 2021 年 10 月 1 日起，日本国税厅已经开始接受JCT税号申请。

日本国税厅建议，要想在 2023 年 10 月 1 日前获得日本消费税登记号，通常应该在 2023 年 3 月 31 日之前提交申请。若太晚申请可能会遇上扎堆注册高峰，影响下号时效以及后续店铺的运营。

亚马逊的合规要求只会越来越严格，实现日本JCT合规必然是大势所趋。可以预见，未来买家对于合规发票的需求会越来越多，申请数量会越来越大，这是日本站新规的必然发展。早申请，早合规，早安心。

Q16

向亚马逊提供JCT注册号，意味着我完成了所有的合规流程吗？

当然不是，您还需要通过您的税务代理向日本国税厅进行定期的申报和税费支付。

Q17

日本JCT的申报频率是怎样的呢？

消费税的征税期原则上为一年申报一次，但次年开始实行中期申报制度：

（1）若上一个纳税期间的消费税额（不包括地方消费税）低于48万日元，则依然采用1次确认纳税申报表，总共一年申报1次（年申报）；

（2）若上一个纳税期间的消费税额（不包括地方消费税）高于48万日元低于400万日元，则采用1次中期申报表，1次确定纳税申报表，总共一年申报2次（半年申报）；

（3）若上一个纳税期间的消费税额（不包括地方消费税）高于400万日元低于4800万日元，则采用3次中期申报表，1次确认纳税申报表，总共一年申报4次（季度申报）；

（4）若上一个纳税期间的消费税额（不包括地方消费税）4800万日元以上，则采用11次中期申报表，1次确认纳税申报表，总共一年申报12次（月申报）。

Q18

日本JCT的注册流程是怎样的？

海外卖家通过向税务代理提交注册资料，税务代理向国税厅递交后会先下发法人番号（13为数字组成），然后日本税务代理人再向税局提交授权代理申请，才能激活JCT注册号，JCT注册税由T+法人番号组成。海外卖家通过向税务代理提交注册资料，税务代理向国税厅递交后会先下发法人番号（13为数字组成），然后日本税务代理人再向税局提交授权代理申请，才能激活JCT注册号，JCT注册税由T+法人番号组成。海外卖家通过向税务代理提交注册资料，税务代理向国税厅递交后会先下发法人番号（13为数字组成），然后日本税务代理人再向税局提交授权代理申请，才能激活JCT注册号，JCT注册税由T+法人番号组成。

海外卖家通过向税务代理提交注册资料，税务代理向国税厅递交后会先下发法人番号（13为数字组成），然后日本税务代理人再向税局提交授权代理申请，才能激活JCT注册号，JCT注册号由T+法人番号组成。

本文章图片来源：Amber事务所跨境VAT公众号

（来源：跨境VAT&EPR）

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