关于差额补税？你了解多少？-ESG跨境

差额征税指的是：营业税的政策规定，即纳税人以取得的全体价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的出售额来计算税款的计税方式。

营改增后，支付给其他纳税人的支出应依照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除规模较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保存。那么，目前有哪些行业实用增值税差额征税方法，而实用于增值税差额征税的业务如何开具增值税发票呢?

1、差额征税行业

依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三项相干规定：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、航空运输企业、一般纳税人提供客运场站服务、旅游服务、建筑服务、房地产开发企业、出售不动产。

《财政部国度税务总局关于进一步明白全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)：劳务派遣服务、转让2016年4月30日前取得的土地使用权、人力资源外包服务。

《国度税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国度税务总局公告2016年第54号)：物业管理服务中收取自来水水费。

《财政部国度税务总局关于进一步明白全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)：安全掩护服务。

《国度税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国度税务总局公告2016年第69号)：境外单位通过教育部测验中心及其直属单位在境内开展测验、纳税人提供签证代理服务、代理进口免征进口增值税货物。

《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财〔2017〕90号)：航空运输出售代理企业提供境外航段机票代理服务。

《国度税务总局关于明白中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国度税务总局公告2018年第42号)：航空运输出售代理企业提供境内机票代理服务。

《国度税务总局关于宣布<电信企业增值税征收管理暂行措施>的公告》(国度税务总局公告2014年第26号)：电信企业为公益性机构接受捐款。

2、差额征税业务如何开票?

对于政策不容许差额部离开具专票的，才容许使用“差额开票”功能。政策不容许差额部离开具专票，实际上就是不容许下一环节抵扣这部分税款，也叫“差额开票，差额抵扣”。对于这类业务，只能通过以下三种方法开具发票：

(1)全额开具普通发票;

(2)差额部离开具普通发票，剩余部离开具专用发票;

(3)采取“差额开票”方法开具发票。

例：

如果你取得了1000万的收入，但又支付给第三方800万元，因为你经营的是属于税法钦点的特定业务，容许你用1000万扣除支付给第三方的800万，用差额200万元乘以实用税率或征收率来缴税。

可以开具一张普通发票1000万元，也可以开具两张发票(一张增值税专用发票200万元，另外一张普通发票800万元)。依据客户的开票需求来协商开具方法。

特别声明：以上文章内容仅代表作者本人观点，不代表ESG跨境电商观点或立场。如有关于作品内容、版权或其它问题请于作品发表后的30日内与ESG跨境电商联系。