VAT大改革！欧盟增值税新规则，2021年7月1日起生效-ESG跨境

据获悉，2020年5月8日欧盟委员会召开工作会议，会议上一致通过决议依据《行政合作指令》（DAC），将欧盟电商增值税大改造的实行日期延后到2021年7月1日起实行。

四项重大改造

1.破除远程出售起征额（实用于全欧规模年出售额超过阈值1万欧元）。

2.推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注册申报服务。

3.终止低于22欧元的进口增值税豁免政策

4.由电商平台或者海关申报人负责收取和缴纳增值税。

01

扩展一站式笼罩规模，简化电子商务增值税规矩

将一站式机制试用规模从欧盟国度扩展到非欧盟国度。非欧盟国度供给商只需在一个欧盟国度注册，就可一次性申报缴纳在所有欧盟成员国产生的税款

现有的“远程出售门槛”将被撤销，随后会推出“一站式”欧盟增值税申报表（OSS）。

在线出售商品的企业通过在线数字门户网站（MOSS）实行应当遵照的所有增值税责任的新规矩，并通过其欧盟注册所在国当地税务部门体系进行申报。单个欧盟出售目标国所涉及的年出售额如果超过阈值10，000欧元，则须要依照欧盟各目标国增值税税率履行，可以应用MOSS体系做统一申报。

02

撤消低价值商品免征进口增值税规

撤消对从非欧盟国度线上进口单价低于22欧元的商品免征进口增值税的规定。

将创立一个进口筹划，商品价值不超过150欧元，卖家可以在出售点向欧盟买家收取增值税，通过“进口一站式服务”（IOSS）申报和缴纳增值税，为商品供给“绿色通道”，让其迅速便捷地通关。这些商品将在进口时免征增值税，从而可以在海关迅速放行。

除此之外，还有一种简化机制，就是由海关申报人（例如邮政经营者，快递公司，海关代理）从客户那里收取进口增值税，这些增值税将按月支付给海关。

03

部分在平台上的出售，由平台负责收取和缴纳增值税。

明白电商平台负责对非欧盟电商在该平台出售的货物和劳务的代扣代缴责任，这也在某种水平上，让第三方平台“被视为卖方”，并承担了更多的义务。

当电商平台增进B2C业务时，其代扣代缴制度将实用于以下两种情形：进口商品价值不超过150欧元；非欧盟卖家任意价值商品的远程跨境交易或国内交易。

跨境电商行业合规化是大势所趋，这次税务大改造对全部跨境电商行业的卖家乃至服务商都会造成不同水平的影响。从当前到新规履行，有一年的过渡期，给各位卖家更多的时光进行税务计划。

0

欧盟各国增值税率

英国VAT增值税有三种税率：

20%的尺度税率（实用于绝大多数商品和服务）

5%的低税率（比如家庭用电或者汽油等）

0%的税率（实用于极个别情形）

其他欧盟国的尺度税率:

德国：19%

法国：20%

意大利：22%

西班牙：21%

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增值税盘算举例

商品的价钱是包括VAT增值税的，比如你在英国一件产品最终售价应当是120镑，20镑是此产品出售后的VAT增值税。

例如：

①申报货值=100件*100镑/件=10000镑,

②头程运费2000镑DUTY=10000*3.7%

③进口增值税IMPORTVAT=（申报货值+头程运费+DUTY）X20%=（10000+2000+370）X20%=2474镑

这个进口增值税2474镑在季度申报时可抵扣出售税。

出售分3个情形做个剖析：

①没有任何出售

出售税为0，净退税2474镑

②货物全体售出

出售额20000镑，出售税为20000/6=3333.3,

应缴税为3333.3-2474=859.3镑

③货物部分一半

出售额10000，出售税为10000/6=1666.6，应退税为2474-1666.6=807.3

退货在清关及相干证明文件齐全的情形下是算库存，无需缴纳出售税。

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国内增值税与VAT差别

两者比较

中国VAT欧盟VAT

注册只有中国企业

欧盟外企业也可注册（或需当地代理）

VAT税率多种VAT税率

各国VAT税率不同（15%~27%尺度税率）

发票金税体系发票

依据卖家会计体系开发票

VAT留抵税额期末留抵税额用作下一期抵扣

期末留抵税额可以申请退款，无须验证发票

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