关于出口退税账务处理的实用案例-ESG跨境

出口退税，头脑里蹦出来免抵退税和免退税两个专业词，这会绕晕，让我们把它转换一下！

想象生产企业和外贸企业：

1、生产企业采购原材质后加工再出口，这里试用免抵退税，是指可以退采购环节里缴纳的进项税，且出口不交销项税。

来个例题：

例：具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口出售1000元，成本为800元的产品为例：

借：库存商品 800

应交税费-进项税800*0.16=128

贷：银行存款 928

借：成本 800

贷：库存商品800

借：银行1000

贷：收入1000

利润:（1000-800)*(1-25%)=150

现金流：1000-928=72

如果该产品退税，试用退税率14%

不得抵扣的进项税是：1000*（16%-14%）=20，

借：成本 20

贷：应交税费-进项税转出 20

本期应纳增值税为0-（128-20）=-108，证明不只不用交增值税，还有留抵，在这种情形下才可退税（留抵税额<免抵退税额--名义更大可退额--1000*14=140），因此退税108；换句话说，假如该生产企业体量很大，出售很多内销，导致销项税很大，则本期应纳增值税为10000-（128-20）=9892，此种情形，基本不退税！那么会对企业有什么影响呢？首先你销项税不用缴纳啊，已经占了国度廉价了，还想退进项采购的进项税，是不可能的！但是国度不能亏的太厉害，那部分差额发生的进项税也不让你抵扣的！

借：银行108

贷：应交税费-出口退税 108

因为出口退税，企业层面利润：（1000-800-20)*(1-25%)=135；现金流：1000+108-928=180

假如没有留抵税，现金流并不会变更。

综上，对于生产企业来说，有了出口退税的政策，只会增长出口的魅力，但在财务层面，针对只做出口业务的生产企业来说可以缓解现金流，但是对于生产出口产品只占一小部分的企业来说，不会有什么影响，反而会使得利润下降，对于范围较大的企业，事业部门的存在使得部门为了出口退税争夺公司好处，话说回来，事业部的想法并没错，出口究竟没有销项税，聪慧的企业默认所有的出售都是内销，所有的采购进项都可以抵扣，而出口的销项可免，何乐而不为呢。

外贸企业呢，更好懂得，免退税说的就是他们。先征后退。

假如：某外贸公司购进出口用化装品，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元，进项税额为12.8万元。当月该批商品已全体出口，售价为100万元，申请退税的单证齐全。征税率为16%，退税率为16%

1、购进货物入库时，

借：库存商品80

应交税费—应交增值税（进项税额）12.8

贷：银行存款92.8

2、出口出售时，

借：应收账款100

贷：主营业务收入——出口出售收入100

借：主营业务成本　80

贷：库存商品80

3、盘算出应收增值税退税款

借：银行存款-退税金12.8

贷：应交税金——出口退税12.8

以上是在退税率和采购环节进项税率雷同的情形下，不会影响收入和成本，利润=（100-80）*（1-0.25）=15，整体从现金流看，会节俭12.78万的公司采购环节的进项税额。同时12.8万的进项不可抵扣。一个是少付钱，一个是多抵扣，并没有多大差异。

但如果，改货物的退税率为12%，盘算的征、退税之间发生的差额计入成本：

1、购进货物入库时，

借：库存商品80

应交税费—应交增值税（进项税额）12.8

贷：银行存款92.8

2、出口出售时，

借：应收账款100

贷：主营业务收入——出口出售收入　100

借：主营业务成本　80

贷：库存商品80

3、盘算出应收增值税退税款

借：银行存款-退税金9.6

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）9.6

4、征退税差额转出80*（16%-12%））=3.2万

借：主营业务成本3.2

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3.2

以上是在退税率和采购环节进项税率不同的情形下，会影响出售和成本，因为盘算的征、退税之间发生的差额计入成本，成本会增长（80*0.04=3.2），利润=（100-（80+3.2））*0.75=12.6，但是整体从现金流看，会“节俭”9.6万的公司采购环节的进项税额，交增值税的时候少抵扣9.6万的进项税，整体下来也只仅仅使得利润降低2.4万。

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