中国版CRS落地，高净值人群该如何积极应对？-ESG跨境

CRS是什么？为什么要实行CRS？

CRS-Common Reporting Standard的英文缩写，中文翻译为“统一报告尺度”，它是2014年7月OECD宣布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information(AEOI) in TaxMatters(AEOI尺度，金融账户涉税信息主动交流尺度)的一个构成部分。经济合作与发展组织(OECD)推出的，用于指点参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息金融交流的准则，意在通过增强全球税收合作供给税收透明度，打击应用跨境金融账户回避税行动。CRS的制度树立在美国海外《海外账户纳税法案》(FATCA)和欧盟储蓄指令等信息共享法规基本上。

依据AEIO尺度开展金融账户涉税信息交流，首先由A国(地域)金融机构通过尽职调查程序辨认B国(地域)税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国(地域)主管部门报送上述账户的名称、纳税人辨认号、地址、账号、余额、利息、股息以及销售金融资产的收入等信息，再由该国(地域)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交流，最终实现各国(地域)对跨境涉税信息的有效监管。

Q

CRS与FATCA有什么差别？

FATCA与CRS有如下四点不同：

信息交流模式不同

FATCA的信息交流模式为各金融机构向美国税务局交流信息。FATCA法案的信息有两种合作模式：

1、金融机构→缔约国→美国国税局。这里又分为单边或双边交流模式(中国与美国协议的是双边交流模式)。

2、金融机构→美国国税局。请求缔约国的金融机构直接向美国国度税务局报告美国纳税人的信息。CRS下的信息交流模式是各个国度之间的税务信息交流。CRS是基于完整互惠模式的主动信息交流。

对象不同

FATCA重要影响的是在美国外有账户的美国人(美国税务居民)，美国跨国公司及缔约国外国金融机构。CRS影响的是100多个签约国的非税务居民，影响规模更为普遍。有些人即使不须要依据FATCA上报财务账户，但在CRS下，就须要上报。

尺度不同

FATCA只针对余额超过50000美元的个人账户，以及不同限制的公司账户。CRS没有更低金额限制。

处分尺度（代扣代缴）不同

FATCA法案下，金融机构需将个人账户达5万美金，或企业账户余额25万美金等具有美国身份客户的资料向美国税务局申报，否则这些机构在美国的投资收益会被客以30%重税后能力汇出，强迫金融业者就范。而CRS则是各个国度间的结合申报准则，各个国度依照准则请求自行收集在本国的非税居民财务数据进行主动交流，无需实行代扣代缴责任。

Q

CRS将会影响到哪些人群？

1. 已经移民的中国人

您是中国人，但是已经取得了他国移民永居权身份，那么恭喜您——中招了。依据CRS协定，您在中国境内的资产将会披露给移民国。如果您之前未向移民国全面申报资产，那极有可能面临税务补缴以及各种罚金。

2.海外有金融资产配置的人

您是中国人，不管您是否移民，您在境外(包含香港)有金融资产(包含：存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券账户、期货账户、持有金融机构的股权债权权益等等)。进这些金融资产寄存的国度或地域会将您所持有的金融资产情形交流给中国税务机关。

3. 在海外持有壳公司的投资人

很多中国籍人士会在境外税收非常优惠的地区(BVI、开曼等)设立过公司，通过公司在银行等金融机构开户持有资产，也通过公司账户来进行理财或花费。那么，这类企业可能会被认定为“消极类非金融机构”(壳公司)。依据CRS准则，这些公司的财务信息将会被穿透，上报给壳公司的实际掌握人所在国的税务机关。

4. 在中国有资产的外籍人士

您是外籍人士，在中国有金融资产(包含：存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券账户、期货账户、持有金融机构的股权债权权益等等)。国内的金融机构会将您所持有的金融资产情形上报给中国税务机关，中国税务机关将会把您的资产信息交流给您的所在国度。

Q

CRS的相干法规以及时光进度

共同申报准则(CRS)是各个国度结合起来设立的一个申报尺度，意在打击避税和洗钱犯法。首批许诺在2017年就开端实行CRS的国度(地域)就有44个。目前已经有除了美国外的100多个国度许诺参加CRS，我国在2015年底就与OECD签署协定，许诺2018年中国与其他参与的国度开端进行金融账户的信息交流。

那说到这里，让我们来看一下，在CRS下金融机构到底须要做些什么?哪些信息将会被交流?我国的交流进度又是怎样的?

RS下的金融机构：C存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构

CRS下的金融账户：存款账户、托管账户、股权或债权权益以及有现金价值的保险或年金合同

金融账户持有人：以上这些“金融账户”的账户持有人是不是属于CRS参与国的税收居民。如果被判定为是，那么所有金融账户的信息将会被交流给所在国。

须要注意的是：

1、除了一些小额贷款机构外几乎所有金融机构都被包含在了CRS之内。

2、CRS下其实是所有资产信息都会被交流，而不存在100万美金这一说法。首批100万美金的说法只是因为中国的客户信息过于宏大而采用的一个过渡办法。所以疏散个人资产其实并不能规避CRS。

3、CRS中提到的税收居民与我们通常懂得的国度居民是有差别的。每个国度的税收居民请求都不同，所以如何选择税收居民就显得格外主要。

Q

CRS对个人有何影响，我们应如何应对？

我国的税务系统至今还没有特殊完美，我国大部分高净值客户还没有对自己有过税务计划。随同着CRS协定的出台，我国的税务系统将越发完美，国内外的税务信息也越发透明，所以任何刻意规避CRS的行动都应当被避免。CRS是各个参与国的税务专家结合起来构建的一个全球涉税信息互换体系，发展多年已逐步完美，我们应当更多的是来斟酌如何计划自身的税务计划，而不是想着如何去规避它。下面简略的给各位一些税务计划的建议。

1、税收居民的身份必定要支配好。不同国度的认定非常不同。某些情形下转变税收居民身份对个人是有利的。

2、 如果本人的税收居民身份不能随便转变，可以斟酌下一代的税收居民身份的选择，在此项下有些工具可以应用来完成纳税优化。比如离岸家族信托，如果家族信托在很长一段时光没有收入的时候，这部分信息不须要披露，会有延迟纳税的作用。

3、梳理现有财富配置状态，懂得自己以非税收居民身份开立的金融账户所在地对于金融账户信息披露的请求，筛选可能被披露的金融账户。

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