欧盟VAT最新详解-ESG跨境

什么是VAT

VAT来源于法国，目前欧盟28个成员国都征收增值税，这也是参加欧盟的前提条件，而且尺度税率不得低于15%。

当货物进入目标国(按欧盟法例)，货物缴纳进口税;当货物出售后，商家可以退回进口增值税(Import VAT/Input VAT)，再按出售额交相应的出售税(Sales VAT/Output VAT)。

VAT盘算方法：

欧盟各国VAT税率

欧盟没有统一的VAT税率，各个国度的VAT尺度税率如下：

VAT相干最新动态

2018年3月，英国《2018年财政法案》生效。该法案规定，在英国储存商品的非英国企业如违背英国增值税VAT注册请求，电商平台必需停滞该企业在其平台出售商品。

德国政府则在8月1日通过一项草案，意在打击跨境电商平台上偷税漏税的行动。草案规定，电商平台有责任收集卖家数据，包含姓名、地址、税号、送货地址、交易时光和金额等，以及检讨卖家是否在德国财政部登记并支付出售税。一旦卖家偷税漏税，电商平台须承担所欠税款。该草案已经通过，并将于2019年生效。

亚马逊已经请求德国站卖家上传税务证书副本，否则2019年3月1日起无法在亚马逊上出售。

卖家是否须要注册VAT？

如果卖家符合以下情形，则须要注册VAT:

1、应用了欧盟国内的亚马逊FBA储存库存

2、在欧盟国内储存了库存(非亚马逊仓库)

3、超过远程出售的起征点

4、在欧盟作为进口商进口货物

从中国直邮发货不须要注册和缴纳VAT。

远程出售

远程出售是指卖家和买家没有面对面的情形下所达成的交易。远程出售的情势包含自建站、电商平台(亚马逊、eBay等)、短信、电视、电话出售。

对于在多个欧盟国有业务的卖家而言，卖家可以依据物品发出国度的增值税率向客户收取VAT。但一旦出售额超过达到国度的远程出售起征点，则须要在当地国度注册VAT并依据当地税率收取VAT。

以下为各国远程出售的起征点：

示例：

如果一个德国站的卖家将产品从德国卖去了法国，那么在未超过法国的“远程出售额”门槛35,000欧元之前，应当依照德国的税率19%，而不是法国的20%去缴纳。

如果超过了目标国度的“远程出售额”门槛，当一个意大利站点的卖家每年卖去德国的产品超过了100,000欧元，则他应当在德国当地注册VAT号，并依照19%的税率来向德国税局缴税。

注意：卖家如果在目标国有储存库存，不论是否到达起征点，都须要注册VAT 。

注册VAT所需资料

A、营业执照 扫描件

B、法人代表护照扫描件

C、若已经在进行出售，需供给亚马逊、eBay、或其 他在线平台出售网站的出售记载和卖家 ID

D、应用除亚马逊之外的第三方海外仓，须要供给海外仓服务合同

E、法人签名盖章的 POA 授权协定

F、其他

视国度和税务代理不同，资料清单会有些许差别。

注册德国VAT

注册德国VAT所需资料分两种情形：

1、还未在德国出售所需资料：

①护照扫描件(如果没有护照，个人身份有效证件扫描件)

②企业营业执照原件扫描件

③亚马逊账号注册截图

④亚马逊后台无交易截图

⑤如在德国除亚马逊仓库外还有第3方仓库，需供给仓库地址和仓库合同扫描件

⑥德国税局代理函授权书&EORI代理函委托书签字后的扫描件(代理供给给客户)

2、已经在德国出售所需资料：

①护照扫描件(如果没有护照，个人身份有效证件扫描件)

②企业营业执照原件扫描件

③亚马逊账号注册截图

④用亚马逊FBA仓库，供给FBA第一次发货信息截图

⑤如德国除亚马逊仓库外还有第3方仓库，需供给仓库地址和仓库合同扫描件

⑥亚马逊出售报告

⑦德国税局代理函授权书&EORI代理函委托书签字后的扫描件(代理供给给客户)

德国VAT申报材质

卖家必定要如实按时进行VAT申报。申报分为有出售记载和无出售记载两种情形：

1、有出售记载须要的申报资料：

①对应月份的出售数据，格局是txt文本，不能对数据做删减，不能对格局做修正，下载路径如下：

②对应月份的出售交易报告，pdf格局，下载路径如下：

2、无出售记载须要的申报资料：

①后台无交易记载截图，如下：

②对应月份的出售报告交易截图，如下：

VAT申报频次

欧盟各国可以自由规定本国的VAT申报频次。一般而言，欧盟国度的VAT申报频次包含：

1、月度申报：最常见的申报频次。由于VAT逃税问题，越来越多的海外企业被请求进行月度申报

2、季度申报

3、年度申报

4、依据运动频率进行申报

申报延期

增值税预报必需第二个月10天提交给主管税务机关。比如1月份的预先注册必需在2月10日前提交。每个月预报可以延伸一个月。按规定1月份的预报一般情形必需在2月10日递交，如延期可到3月10日提交。

申请延伸期限不须要任何理由，通常由税务部门同意。 如果同意了延期，则须要预付费上一年预付款总额的1/11(特殊预付);对于新成立的公司，特殊预付款是基于成立当年的预期出售额。在12月的增值税报月报中，这笔特殊预付款将会和实际税负抵消。

2018年申报付款(税局到账日期)时光表：

注意在德国，如果您错过增值税申报截止日期，税务部门会收取延迟附加费。延期附加费不得超过应纳增值税的10%，且不得超过25,000欧元; 此外，增值税到账时光延迟，税务部门会收取1%的滞纳费用。

VAT和EORI的差别

VAT号涉及增值税，是由税务局颁发;EORI号用于海关报关，由海关部门颁发。VAT号和EORI号不能相互代替。已经具有EORI号的跨境电商卖家不能回避申请VAT并实行缴纳VAT的义务。

德国EORI清关

在德国，通常税务师会为中国企业申请3个号码，分离是：

1、纳税人辨认号USt-IdNr：16开头的一串数字，给税局缴税的时候这个数字作为重要辨认码

2、VAT号：以DE开头的一串9位数字，用于亚马逊等平台后台绑定

3、EORI号：海关备案号

非欧盟产品的免费流通请求由授权人提交相应的申请，依照欧盟海关法第158(1)条;原则上，申请人必需是欧盟居民(UCC第170(2))，但是并非必需，存在模棱两可的区间。

德国规定，非欧盟企业所注册的EORI一年的商品注册/登记不能超过10次;超过之后须要追求本地的清关公司作为indirect representation，或者由consignee来清关。

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