欧洲VAT基础知识及各国申报指南-ESG跨境

一、VAT是什么？

VAT (Value Added Tax)，是欧盟国度广泛采取的对纳税人生产经营运动的增值额征收的一种流转税。增值税在欧洲国度或地域之间的业务交易、进口商品和运输商品时征收。欧洲增值税由注册了增值税的卖家依据欧洲境内的出售向花费者征收，并向相干欧洲国度的税局进行申报和缴纳。

以英国为例，当货物进入英国，货物缴纳进口税(重要为进口增值税);当货物出售后，商家可以将进口海关增值税(Custom Duty) 作为进项税申请退回，再按出售额交相应的出售税。

VAT它实用于在英国境内发生的进口，商业交易及服务行动。同样实用于那些应用海外仓储的卖家们(比如 Amazon,eBay 卖家)，因为您的产品是从英国境内发货并完成交易的。货物在出售时已经在英国当地，货物并非由英国买家(顾客) 个人进口进入英国。即：应用英国仓储服务的商家，都要依法缴纳 VAT。

VAT 状况及具体信息如下网站可查询:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatRequest.html

二、哪些国度须要缴纳VAT？

如果欧盟外的公司将欧盟外的商品运送储存在某一欧盟国度，则卖家必需在该国进行增值税的注册、申报和缴纳。

如果卖家将货物从欧盟某国运送到欧盟别国(花费国)的商品出售额超越了该花费国的远程出售起征点，则卖家必需在花费国进行增值税的注册、申报和缴纳。

远程出售阈值如下：英国£70,000; 德国€100,000;法国€35,000;意大利€35,000;西班牙€35,000;波兰PLN160,000;捷克CZK1,140,000。

三、必定要注册VAT吗？

目前最重要的须要注册税号的平台就是亚马逊和eBay，它们请求卖家有和申请店铺信息坚持一致的VAT。在国度方面，英德强迫请求必需要有，不然会直接关掉店铺;法国目前正在强迫之中，自发货可以不用，但是也有很大一部分案例也会被关闭账户，请求供给VAT。所以提示亚马逊新手卖家，如果做欧洲站点，必定要看重VAT问题。

四、VAT各国税率及申报周期

欧洲法律规定的增值税更低尺度税率为 15%，更低减征税率为 5%，但实际税率会依不同的欧洲国度/地域以及商品类型存在差别。目前欧洲七国(英德法意西波捷)的当前增值税尺度税率如下：

英国：20%;

德国：19%

法国：20%

西班牙：21%

意大利：22%

波兰：23%

捷克：20%

Ps：英国税率

英国税率有6.5%、7.5%、16.5%、20%;

低税率(FLAT RATE STANDARD) FRS：

(1)6.5%-应用低税率的第一年;

7.5%-应用低税率的第二年开端

应用条件：

a.持续4个季度不超过23W英镑

b.年进口申报货值不小于出售额的2%

c.年进口申报货值超过1000英镑

d.第一季度的出售额不超过15万英镑

(2)16.5%-属于低税率

a.持续4个季度不超过23W英镑

b.年进口申报货值小于出售额的2%

c.年进口申报货值低于1000英镑

低税率的VAT税金盘算办法：出售额*税率

(3)20%-属于尺度税率

盘算办法是：出售额(1+20%)×20% — 进口VAT

五、怎么盘算VAT？

要盘算VAT，必需搞懂两个概念，进口税和出售VAT。

1、什么是进口税?

任何个人和公司在进口商品到欧盟的时候，海关会对其商品征缴进口税，进口税包含:关税(IMPORT DUTY) 和进口增值税(IMPORT VAT)。 它们的盘算方法如下：

IMPORT DUTY = 申报货值 X 产品税率(这里的税率是指关税税率)

IMPORT VAT =(申报货值 + 头程运费 +DUTY) X 20% (商家可以在季度申报时作为抵扣)

2、什么是出售 VAT?

当货物进入欧盟五国(按欧盟法例)， 货物缴纳进口税;当货物出售后，商家可以退回进口增值税，再按出售额交相应的出售税。

不同类别的产品收取的增值税VAT费率也不同，绝大多类产品按尺度VAT税率20%计。

出售税 VAT= 市场出售价钱/ 6(上缴的 VAT，实为市场售价的 1/6)

市场出售价钱(含税)= 定价(税前价钱)X 1.2 ;

定价=货物到岸价(原产地购置价钱+头程运费+关税 IMPORT DUTY)+清关杂费+出售费用+利润

季度申报时须要缴纳的税款为：出售VAT-进口VAT-在英国当地发生的其他费用(需供给有效发票)

六、EORI是什么？

EORI (Economic Operator Registration and Identification) 是欧盟国度内个人/企业开展进出口运动必备的一个登记号。 海外跨境卖家的货物在进入欧盟国度时，须要用到 VAT 号和EORI号进行报关并交纳进口关税(Custom Duty)与进口海关增值税(Custom VAT) 。

EORI号是VAT 一起申请，EORI号是收到 VAT 号后 3-5 个工作日就可以生效了，EORI的状况在线查就可以了，没有在线及纸质证书，EORI 的地址与 VAT 地址坚持一致，

欧盟每个国度都可以申请EORI， 英国的申请最为简略快捷，英国EORI号码的编制规矩:GB+VAT号码+000

只要经营的公司在欧盟任何一个国度申请了EORI那么就可以全欧盟通用了，无需再在其他欧盟国度反复申请。

EORI 号状况可以在这里查询：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

七、什么是C77/C89文件？跟VAT又有什么关系

C79 是指定 VAT 账户拥有者一个月进口 VAT 金额的汇总， 记载当月每一笔进口 VAT 发生的金额。 只要客户用自己的 VAT(EORI)清关， 海关会把数据传输到税局，税局每个月整顿出 C79。

当月发生的税金单上的VAT金额就会显示在当月C79上面。申报时以C79作为抵扣出售税的根据，是税务申报性文件。

C88文件就是海关进口单据，C88 起源清关公司，是清关公司供给的资料。

C88 跟 C79 虽然是两份不同的文件，但是它们是有关联的，卖家通过核对C88文件跟C79文件的数据，检讨是否申报毛病或是VAT税号是否被人盗用滥用。如果两者数据一致，你申报的数据就没有问题，反之，如果你的VAT税号被人盗用或滥用的情形，两者之间的数据就不一致了。

事实上，C88或C79文件，是你货物进口到当地所缴纳的进口增值税的证明。你缴纳的进口增值税额都可以用来抵扣你出售增值税。

比如，你的商品进口到英国缴纳了1,000英镑的进口增值税，之后你本季度的英国应税出售额是15,000英镑，你本季度应缴增值税额15,000/6=2,500英镑，但是由于你之前已经缴纳的进口增值税可以抵扣，所以你实际应缴纳的税额是2,500英镑减去1,000英镑，即你只需缴纳1,500英镑的增值税给英国税局。

八、如果增值税不合规，相干国度税局会采用哪些办法？网上平台会采用哪些办法？

如果您没有按时申报和缴纳敷衍税款，欧洲相干国度税局会采用处分办法，例如征收应缴税额之外的罚金、滞纳金、利息等。如果您不遵照增值税法规相干请求，该国税局还会将该问题反应给您交易所在的平台，并请求该平台采用限制办法。

平台会在法律许可的规模内配合政府相干部门对于可能存在增值税不合规的卖家和账号进行调查;并且会在收到税局的通知后，对被认定为不合规的卖家和账号采用限制办法，包含下架货物、限制刊登和制止出售等。

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