企业而言哪些做假账的伎俩有风险呢?-ESG跨境

现在很多的企业偷税漏税，企业以做假账等手腕追求利润，但是一旦被税局发现，轻者罚款、重者更是影响一身，那么，企业而言哪些做假账的伎俩有风险呢?

一、成本费用互化

定义：将属于成本项目标支出账务处置变为费用以到达当期税前扣除的目标，或将属于费用项目标支出成本化以到达掌握税前扣除比例及夸张当期利润的目标。

举例：如某企业将应计入“管理费用”账户的无形资产摊销计入了“制作费用”账户，月末分配制作费用时，将其计入了“生产成本”账户，这样就造成少计期间费用，虚增利润的成果。

二、费用资本(产)互化

定义：将属于费用项目标账务处置变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目标支出直接确认费用，当期税前扣除。

举例：如某企业新建厂房，确以为固定资产，投入使用之后的费用本应计入当期损益，但却计入初始成本计提折旧。

三、费用名目转化

定义：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分改变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入账，以到达全额税前扣除的目标或减少相干税费等目标。

举例：如某企业工会经费扣除额度已超过限制比例，于是将其计入职工福利费扣除。

四、费用预提/递延/选择性分摊

定义：为掌握当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税;或为其他目标(如股权转让价，当期事迹)夸张当期利润选择递延确认。或为选择性的将费用分摊。

举例：如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，人为调整各期应当项目造成的税费(如调节土地增值税)。

五、成本名目转化

定义：将属于本期可结转成本的项目改变为其他不能结转成本的项目，或反行之。

举例：如某企业将直接人工、直接材质与出售费用、管理费用混杂。而这21种作假手腕，是税务机关在查账进程中总结出来的，千万别碰!

六、成本提前&推迟确认/选择性分摊

定义：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方式到达上述2个目标。

举例：如跨会计年度期间不据实结转成本，人为调整当期损益。

七、收入提前&推迟确认/选择性分摊

定义：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐，或选择收入分摊方式到达上述2个目标。

举例：如跨会计年度期间不据实结转收入，人为调整当期损益。

八、收入名目转化

定义：将收入总额在多种收入项目间进行调节。

举例：如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以到达掌握流转税或突出主业事迹的目标。

九、收入负债化/支出资产化

定义：企业会计制度规定，“其他应付款”科目属于流动负债，通常在一个营业周期内偿还，但由于其他应付款业务庞杂，有的企业将其作为逃避纳税的工具。

举例：将收入长期挂账为其他应付款，造成借款经营的假象，到达推迟纳税或不纳税的目标。或将支出长期挂账为其他应收款;将超越企业所得税税前扣除额度的费用(业务接待费、广告费等)虚做借款，使企业费用虚减，影响当期的应纳税所得额。

十、收入、成本、费用虚增/减

定义：人为虚增或虚减收入、成本、费用，造成进行差错调整的根据，到达纳税期拖延或其他目标。

举例：如报销虚伪费用票据、人为假造增长出售成本等。

十一、转移定价

定义：在经济运动中，不依照公予价钱，而是依据企业间的共同好处而进行产品定价，以到达少纳税或不纳税的目标。

举例：如将亏损企业的产品高价出售给盈利企业，以到达关联企业整体税负最小化的目标。

十二、资产、负债名目转化

如将固定资产中的资产类别号目改变，转变其折旧年限;将应收账款挂其他应收款，或预收账款挂其他应付款等伎俩避税。

十三、虚伪交易法

如以不存在的交易合同入账，造成资金流出，增长本期费用，到达减少所得税的目标。

十四、费用直抵收入法

在确认收入时，以虚伪发票入账(如广告费、业务接待费)，将虚伪费用税前扣除，到达减少当期的应纳税所得额的目标。

十五、重组转让法

应用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移到达避税的目标。

十六、私人费用公司化

定义：将私人的费用改变为公司的费用，既到达降低私人收入个税应纳税额的目标，又到达增长企业所得税前扣除费用的目标。

举例：将个人车油费在公司处置，将个人房租费在公司处置。

十七、收入/成本/费用转移法

定义：分立合同，将收入、成本或费用转移至其他公司或个人。

举例：某工厂以自己的钢材向某汽车制作厂进行投资，账务处置为借：生产成本，贷：原材质，这样一方面加大了产品成本，减少利润，另一方面也隐瞒了投资收益。

十八、虚增/减流转进程

定义：在流转进程上下功夫，多一道流转进程，收入额多一道，将可扣除费用的规模增大。

举例：将资产由公司借款给个人买下，再以公司租赁其个人资产的名义，无形增长租赁费用。

十九、应用金融工具法

定义：应用股票、期货、外汇等金融工具进行难以掌握未来价钱的交易。

举例：如某公司卖出股票时将价钱掌握在低程度，而当实际收入时，股票价钱已上涨，却仍然以低程度价钱确认收入，避免部分流转税。

二十、集团化操作

定义：应用集团化操作，到达国度同意的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目标。

举例：如将集团内各公司的费用平衡分配，到达兼顾纳税的目标。

二十一、其他

如将借款作为收到其他公司的定金处置，从而到达避免利息发生的税金等目标。

特别声明：以上文章内容仅代表作者本人观点，不代表ESG跨境电商观点或立场。如有关于作品内容、版权或其它问题请于作品发表后的30日内与ESG跨境电商联系。