VAT五大问题全解-ESG跨境

1.什么是VAT？

VAT全程Value-added Tax，最早来源于法国，是在欧盟运用的一种税制，而在部分地域如澳大利亚地域又称为GST（Goods and Services Tax）。根本等同于中国地域的增值税，在以下的介绍中，增值税。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转进程中发生的增值额作为计税根据而征收的一种流转税；流转税指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数目以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收；价外税的税款不包括在商品价钱内的税；最终由花费者承担。

简略来说，增值税是对商品流转进程中，在不同买家与卖家交易进程中所赚的那一部分钱进行征税的一个税种。

举个例子，衣服最开端是布，制造布的人把布卖给了制衣厂，获得了一笔资金，称之为收益，收益减去成本得到的数额就是本次交易中的应纳税额，针对这笔应纳税额征收的税金就是增值税，增值税由买家，即制衣厂累赘。而制衣厂在做好衣服后，要把衣服卖给服装商店，这其中须要征税，而最后服装商店把衣服卖给花费者，再由花费者支付最后的一笔税金，这就是全部衣服的增值税流转进程了。

在这个进程中，每一笔交易的达成都会额外征收一笔增值税，这样层层的流转下来，征收的税费全体都被盘算在了衣服的成本里面，最终由花费者承担。

2.什么时候纳税？

①出售货物或者应税劳务，为收讫出售款项或者取得索取出售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

②进口货物应在清关时缴纳进口增值税。

PS：“发票”是理论上每一次交易的一个凭证，只有开具了发票，本次交易才是能够被确认的，才会被征税，所有，有些小商店一般通过送小礼物来换取免开发票，就是为了逃过增值税。

3.如何盘算应缴税款？

公式：

VAT应纳税额=增值税销项税额（output)-增值税进项税额(input)

增值税销项税额(output)=应税出售额/（1+税率）*税率

进口VAT= (申报货值+duty关税+freight运费)*税率

4.增值税抵扣

如需进行进口增值税抵扣，英国须要C79文件，C79文件会税局会直接发给税代。英国应用尺度税率能力做抵扣。

（C79文件截图）

其它国度须要C88文件，由货代供给。

（C88文件截图）

C79文件和C88文件都须要以客户自己的EORI号和VAT号码清关。

除了以上两种文件外，发票也是必不可少的。Business VAT number、Supplier VAT number、VAT 金额，以上三点必需完整，能力抵扣。

（发票样本截图）

5.应税出售额的盘算

①远程出售

远程出售（distance sales）是指欧盟28国内通过网络等渠道的出售。相似亚马逊的跨境电商平台出售就属于远程出售。

远程出售（distance sales）不是不缴税，是指不超过远程出售的限额，可以在发货国缴税。

远程出售（distance sales）的限额：

• 德国 100,000 欧元；

• 英国70,000 英镑；

• 法国 35,000 欧元；

• 意大利 35,000 欧元；

• 西班牙 35,000 欧元；

• 波兰160,000 ；波兰兹罗提 (PLN)

• 捷克共和国 1,140,000 捷克克朗 (CZK)

以德国为例，不超过远程出售限额是指，在欧盟规模内所有国度一年内发往德国的产品出售总额不超过10W欧元就可以在发货国缴税，而不用在德国缴税。

②含税出售额的盘算

含税出售额的盘算有两种方法，分离是目标国盘算法和发出国盘算法。（以下都以德国为例）

目标国

1. EU TO DE 所有出售额全体计税，即全部欧盟所有国度发到德国的所有产品出售额的总和就是含税出售额。

2. DE TO EU 除了拥有税号和泛欧筹划国度，出售额全体计税，即从德国发往欧盟的任一国度，除了泛欧筹划内的和拥有该国税号的以外，其他所有出售额都须要计税。

发出国

1. EU TO DE 所有出售额不计税

2. DE TO EU 所有出售额计税

特别：

1. IM按英国处置、MC按法国处置（IM和MC分离为英法两国的海外属地）

2. CZ和PL发到IT的，须要在IT纳税

3. 需监控远程出售额

③税率和盘算

增值税（VAT）税率，申报周期对比表

盘算公式

公式=含税出售额/（1+尺度税率）*尺度

税率英国低税率盘算公式=含税出售额*低税率（6.5%/7.5%）

其他特别点

• 意大利如果季报须要额外征收税金金额1%的surcharge；

• 英国童装与儿童用品属于免税项目；

• 英国年出售额不超过15万可选择低税率即7.5%（6.5%），如超过23万必需选择尺度税率即20%，且15-23万部分需补缴税金。只有尺度税率能力抵扣。

• 德国部分医疗用品免税，如假肢等。

④其他问题

Q：第一笔FBA怎么确认？

A：所有数据中找第一笔该国发出的。

Q：税号生效日期和下税号日期哪个为准？

A：具体规定如下

1. 德国：哪个早以哪个为准

2. 英国：生效日为准

3. 意大利、法国、西班牙：没有强迫补缴的请求，可以从税号下来当月开端申报，后期税局查税可能请求补税，会有相干处分。

Q：出售数据下载有什么须要注意的？

A：数据必需是TXT格局；数据必需是完全的。

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